Na sajtu Narodne skupštine Republike Srbije objavljen je Predlog zakona o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dodatu vrednost.
Kako se navodi u obrazloženju predloga ključni cilj ovog zakona je pojednostavljenje pravila koja se odnose na izmenu poreske osnovice i obračunatog poreza na dodatu vrednost (u daljem tekstu: PDV), ispravku odbitka prethodnog poreza, uslova za odbitak prethodnog poreza i storniranje dokumenata koje utiče na obračunati PDV, odnosno pravo na odbitak prethodnog poreza, kao i određivanje poreskog perioda na koji se odnose navedene izmene.
Jednostavnija pravila treba da smanje greške poreskih obveznika pri iskazivanju podataka u određenim dokumentima i evidencijama, koji su od značaja za utvrđivanje poreske obaveze po osnovu PDV. Na taj način obezbeđuje se da podaci iskazani u preliminarnoj poreskoj prijavi (koja će se sačinjavati u sistemu elektronskih faktura određenog zakonom kojim se uređuje elektronsko fakturisanje, na osnovu podataka kojima raspolaže taj sistem, a koji predstavljaju proizvod postupanja obveznika PDV) ne bi trebalo da odstupaju od podataka iskazanih u poreskoj prijavi PDV.
S tim u vezi, ovim zakonom predlaže se odlaganje uvođenja preliminarne poreske prijave za godinu dana. Naime, kako je Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dodatu vrednost („Službeni glasnik RS”, broj 94/24) predviđeno da će se pravila koja se odnose na preliminarnu poresku prijavu primenjivati počev za poreski period januar 2026. godine, odnosno januar – mart 2026. godine, a da je, u međuvremenu, zaključeno da je potrebno pojednostaviti određena zakonska rešenja kako bi se smanjio broj grešaka u postupanju, ovim zakonom predlaže se uvođenje preliminarne poreske prijave počev za poreski period januar 2027. godine, odnosno januar – mart 2027. godine.
Pored toga, predlaže se da će se ovaj zakon primenjivati počev za poreski period april 2026. godine, odnosno april – jun 2026. godine (sa izuzetkom pojedinih odredaba), kao i da će se podzakonski propisi kojima će se bliže urediti određena zakonska rešenja doneti u roku od 60 dana od dana stupanja na snagu ovog zakona. Na taj način obezbeđuje se optimalno vreme za pripremu svih subjekata na koje će uticati novi sistem utvrđivanja poreske obaveze po osnovu PDV, pre svega na obveznike PDV i Poresku upravu.
Predlozi navedenih zakonskih rešenja, koja treba da dovedu do smanjenja grešaka prilikom utvrđivanja poreske obaveze, istovremeno će se odraziti i na smanjenje potrebe za podnošenjem izmenjenih poreskih prijava u skladu sa zakonom kojim se uređuju poreski postupak i poreska administracija.
Međutim, pored tih rešenja, ovim zakonom za obveznike PDV predlaže se i uvođenje mogućnosti da u poreskoj prijavi PDV za poreski period (bilo koji) bude iskazan iznos manje obračunatog PDV, odnosno iznos više iskazanog prethodnog poreza za prethodne poreske periode. Iskazivanjem tih podataka smatra se da je otklonjena greška koja je za posledicu imala pogrešno utvrđenu visinu poreske obaveze i obveznik PDV nema obavezu podnošenja izmenjene poreske prijave u smislu zakona kojim se uređuju poreski postupak i poreska administracija. Ta radnja – iskazivanje podatka o iznosu manje obračunatog PDV, odnosno iznosu više iskazanog prethodnog poreza za prethodne poreske periode u poreskoj prijavi za poreski period ne smatra se podnošenjem izmenjene poreske prijave, što znači da se ovim rešenjem ne ukida mogućnost podnošenja izmenjene poreske prijave u skladu sa zakonom kojim se uređuju poreski postupak i poreska administracija.
Naime, predloženim rešenjem stvaraju se uslovi da se u poreskoj prijavi za poreski period (bilo koji) otklone greške iz prethodnih poreskih perioda koje su imale za posledicu manje utvrđeni iznos poreske obaveze, pri čemu ne postoji ograničenje po pitanju broja otklanjanja grešaka na navedeni način za razliku od izmenjene poreske prijave koja se može podneti najviše dva puta.
Pored toga, u slučaju iskazivanja podatka o iznosu manje obračunatog PDV, odnosno iznosu više iskazanog prethodnog poreza za prethodne poreske periode u poreskoj prijavi za poreski period, smatraće se da greškom u prvobitnoj poreskoj prijavi nije učinjeno krivično delo ili prekršaj iz zakona kojim se uređuju poreski postupak i poreska administracija.
Predloženo je da se rešenja koja se odnose na mogućnost iskazivanja u poreskoj prijavi za poreski period (bilo koji) iznosa manje obračunatog PDV, odnosno iznosa više iskazanog prethodnog poreza za prethodne poreske periode primenjuju počev za poreski period januar 2027. godine, odnosno januar – mart 2027. godine (istovremeno sa početkom primene rešenja koja se odnose na preliminarnu poresku prijavu).
Na manje utvrđeni iznos poreske obaveze obračunava se i plaća kamata u skladu sa zakonom kojim se uređuju poreski postupak i poreska administracija.
Dalje, u cilju usklađivanja Zakona o porezu na dodatu vrednost („Službeni glasnik RS”, br. 84/04, 86/04-ispravka, 61/05, 61/07, 93/12, 108/13, 68/14-dr. zakon, 142/14, 83/15, 108/16, 113/17, 30/18, 72/19, 153/20, 138/22 i 94/24 – u daljem tekstu: Zakon) sa propisima Evropske unije, koji uređuju oblast oporezivanja potrošnje PDV, pre svega sa Direktivom Saveta 2006/112/EZ o zajedničkom sistemu poreza na dodatu vrednost (u daljem tekstu: propisi EU), predlaže se da u slučaju izdavanja periodičnih računa za promet vode, električne energije, prirodnog gasa i energije za grejanje, odnosno hlađenje krajnjim potrošačima, promet dobara smatra izvršenim poslednjeg dana perioda za koji se izdaje račun. Ovim rešenjem omogućava se da se periodični računi koji se izdaju za isporuku navedenih dobara na osnovu procenjene potrošnje u skladu sa propisima kojima se uređuje energetika smatraju računima izdatim u skladu sa propisima kojima se uređuje PDV. Predloženo je da će se ovo rešenje primenjivati od 1. januara 2026. godine.
Podsećamo, shodno Zakonu o porezu na dodatu vrednost (“Sl. glasnik RS”, br. 84/2004, 86/2004-ispr., 61/2005, 61/2007, 93/2012, 108/2013, 68/2014-dr.zakon, 142/2014, 83/2015, 108/2016, 113/2017, 30/2018, 72/2019, 153/2020, 138/2022 i 94/2024) PDV je opšti porez na potrošnju koji se obračunava i plaća na isporuku dobara i pružanje usluga, u svim fazama proizvodnje i prometa dobara i usluga, kao i na uvoz dobara, osim ako ovim zakonom nije drukčije propisano.
Izvor: Izvod iz orazloženja Predloga zakona preuzet sa sajtna Narodne skupštine Republike Srbije (www.parlament.gov.rs)
Izvor: Izvod iz propisa preuzet iz pravne baze „Propis Soft“, Redakcija Profi Sistem Com-a.